最近美国总统拜登为2024财年制定了预算。预算提议对企业和个人增加4.7万亿美元的税收，将美国的税率提升成发达国家中最高税率之一! 按照飙升的税率增收到2033年，税收预计将占GDP的比例的20.1％。但是由于美国债务累积的大坑，这些税收估计仍然不足以稳定政府债务占经济的比例。
我们来盘点一下拜登总统的小算盘是如何计划的。2024年预算中增加的税收项目大概分为三类：工资收入的提税、投资收入的提税，以及企业的增税。
1.将个人所得税的最高边际税率提高至39.6％：
目前，个税最高边际税率是37%，预算提议将这个税率恢复到2017年减税法案之前的39.6％。预算提案还建议将最高税率的达标临界值降低至40万美元（单身纳税者）和45万美元（共同报税夫妻），这样很多高收入地区的人群轻轻松松就冲到了最高税率。如果把州和地方收入税也考虑进来的话，很多地区的高收入人群，比如加州、夏威夷州、新泽西州和纽约等，都将面临50％以上的最高税率。
2.提高资本利得和股息的最高税率至39.6％：
目前长期资本利得和股息是按0%，15%，最高20％的优惠税率来征税，外加3.8％的净投资收益税（NIIT）。而总统建议将收入超过100万美元的纳税人的资本利得税的最高税率几乎翻倍，增加到39.6％。
3.将净投资收益税（NIIT）的税率提升至5％：
原本奥巴马医改法案向收入超过20万美元的单身纳税人和收入超过25万美元的共同报税夫妻，针对资本利得和其他投资收入征收3.8％的净投资收益税 （NIIT）。而新预算则建议，对于收入超过40万美元的人群，扩大NIIT征税收入类别，并将税率从3.8%提高到5％。如果将这个5％的NIIT与上面提到的39.6%的资本利得税最高边际税率加一起，资本利得税最高边际率将提高到44.6％。
4.将企业所得税率提高至28％：
2017年的减税法案将企业所得税率从35％降至21％，而拜登的新提案建议将企业所得税税率从21%提高至28％，使美国企业所得税税率重新登顶发达国家最高峰。除了增加税率，预算还对国际税收进行了重大改变。它将采用OECD的建议将国际税最小化，集中增加针对美国企业的税收。
5.将股票回购税增加到原先的四倍：
2022年颁布的通胀减缓法案实施了一项新的消费税，即在总股票回购价值的基础上征收1％的消费税。企业通常会以回购股份的方式将未使用的利润返还给投资者。这种操作类似于将股息一次性的支付给股票持有人，即股票回购。这次总统预算建议将股息回购税的税率从1%增加至4％。这将降低投资者的税后收益，并可能导致企业更多地依赖股息支付。
6.新增“亿万富翁”最低税的税项：
这次的总统预算还提议了一项全新的“亿万富翁”最低税项，向“最富有的0.01％”的人群的收入和未实现的资本利得（unrealized capital gain）征收最低税率25％的税收。这意味着个人总财富超过1亿美元的富人们默默要从腰包流失一大笔。如果提议通过，这项新的最低税将加入现有的AMT的行列，成为第三个并行所得税制度。
7.将投资业绩视为普通收入来被征税：
许多投资经理的报酬既包括传统工资，又包括基于他们的投资收益的奖励性报酬。与经理共享的投资收益（carried interest），目前以较低的资本利得税率被征税。而这次的总统预算对这种投资收益进行了重新归类，将其视为普通工资收入来被征税。
8.终止遗产的资本增值（Step-up）:
Step-up是指资产增值后在持有者死亡时被继承，继承者持有的资产原始价值会免税增加到继承时的市值。继承者如果马上以市值出售这个资产，不会产生任何资本利得税，等于未实现的资本利得凭空消失了。这也帮助了很多继承者免于被迫出售资产来支付高额的遗产税。而拜登的预算则建议取消遗产Step-up，使资产持有者死亡成为应税事件。如果该提案被通过，即便继承者不出售资产，只要资产有超过500万美元未实现资本利得(单身纳税人)或者超过1000万美元未实现资本利得（共同报税夫妻），他们都会被征收未实现资本利益税。
?这么多增税，对哪些纳税人影响最大呢？
1.高收入人群。 升高的普通收入最高边际税率，增加的资本利得税，再加上升高的NIIT净投资收益税，高收入人群的最高税率有可能直接增加23.4%！总统承诺仅对年收入超过40万美元的人提高税收。在美国，中高收入的人群是纳税顶梁柱，他们支付着最高的税率。如果这些增税项目一旦通过的话，可能会使美国成为经济合作与发展组织（OECD）成员国中税率最高的国家之一。
2.企业主。预算提议将公司所得税税率提高到28％，增加7个百分点，并将净投资收益税（NIIT）推广到pass-through entity上，这会抑制企业的投资和成长。而最有生产力的企业高管，企业主，他们的高收入会被征收更高的税率，将会降低企业管理层工作的积极性，导致经济缺乏活力增速变缓，这会让美国的企业创新开拓文化负重前行。
3.投资者。接近翻倍的资本利得税率，增加NIIT净投资收益税，加上其他税收，例如股票回购税和未实现的资本利得税，将使资本利得税成为美国投资者的沉重负担。投资资产的未实现增值利得税在死亡继承面前也无处可逃。
拜登2024年预算中关于税收的这些提案，一旦被通过，将会对美国经济造成一系列的负面影响。沉重的税负将会使投资者和企业家缺乏对投资，生产，和创新的动力，进而使美国经济缺乏活力与竞争力。为了应对这变幻莫测的政策经济环境给您带来的影响，我们积极地鼓励大家对相关内容进行及时的跟进和了解。同时，来自我们团队的诸多的税务专家和投资理财顾问，将根据您所需，为您提供最专业和最完善的服务。
